Учет оприходования металлолома от списания основных средств и примеры проводок

Списание ОС

Согласно п. 33 Положения по бухгалтерскому учету РФ (далее — ПБУ) основные средства выводятся из состава активов предприятия для реализации в качестве вторсырья только после признания их непригодными для дальнейшего использования.

Для проведения данной процедуры руководство компании создает специализированную комиссию, в состав которой входят квалифицированные сотрудники компании.

Обязанности комиссии:

1. Изучение объекта. Он включает в себя визуальный осмотр объекта, досмотр персонала, связанного с эксплуатацией и испытаниями.
2. Установите причины, по которым предмет пришел в негодность, и людей, потенциально причастных к этому.
3. Поиск возможностей частичного использования объекта или его отдельных частей (узлов, механизмов и деталей).
4. Члены комиссии также должны проверить, можно ли продать актив как товар, бывший в употреблении, и какова будет в этом случае стоимость (превысит ли она цену лома?).

По результатам проверки составляется правовой акт установленной формы. Документ служит основанием для распоряжения ОС.

На сегодняшний день существует три основных формы этой статьи:

• ОС-4 — применяется для всех одиночных объектов, кроме транспортных средств;
• ОС-4а — используется для снятия организации транспортных средств с баланса;
• ОС-4б — актуальна при выводе нескольких объектов.

В форму вносятся следующие сведения об объекте:

1. Номинальная стоимость актива. Он может быть восстановительным или полученным в первую очередь.
2. Сумма амортизации. Указывается на весь срок службы.
3. Расходы, понесенные в процессе демонтажа.

Подходящий документ составляется в двух экземплярах. Один бланк отправляется в бухгалтерию компании, а другой остается у работника, который несет материальную ответственность. Эта бумага, заверенная подписями комиссии и руководства, служит основанием для передачи имущества на склад.

Если это транспорт, то он должен быть снят с учета в ГИБДД, для чего нужно получить соответствующую справку в инспекции.

Отображение в бухгалтерском учете (далее — БУ) Акта амортизации, в соответствии с пунктом 43 методических рекомендаций № 561, осуществляется после его подтверждения подписью руководства.

К документам, подтверждающим факты их выбытия, прилагаются соответствующие регистры аналитического учета основных средств, списанных с баланса предприятия.

Фактическая себестоимость запасов в БУ

Фактическая стоимость ТМЦ, полученных от выбытия (демонтажа) основных средств, является наименьшей из величин (п. 16 ФСБУ 5/2019):

• стоимость аналогичных запасов в организации,
• затраты на выбытие основных средств, затраты на демонтаж.

МС, остающиеся от выбытия основных средств, которые планируется продать, классифицируются не как запасы, а как основные средства, имеющиеся в наличии для продажи (ДС). Их оценка проводилась в соответствии с правилами, указанными в пункте 10.2 ПБУ 16/02 «Сведения о прекращенной деятельности».

Стоимость ДАП

ДАП — МЦ, остающиеся от выбытия основных средств, извлекаемые в процессе текущего содержания, ремонта, модернизации, реконструкции, за исключением случая, когда такие ценности отнесены к резервам (п. 10.1 ПБУ 16/02).

DAP исчисляется в БУ:

• к остаточной стоимости выводимых из эксплуатации основных средств;
• с нулевой стоимостью ремонта и модернизации.

Последующая оценка ДАП — в порядке, установленном для резервов (п. 10.2 ПБУ 16/02), отражается в отчетности в разделе II «Оборотные активы».

До 2021 года активы оценивались по рыночной цене на момент капитализации (п. 9 ПБУ 5/2001):

• Дт 10 Кт 91.01

Но! С экономической точки зрения это неверно. На момент восстановления активов от ликвидации основных средств новые активы не поступают, а организация не получает финансовой выгоды, т.к. ОС уже признана активом организации. Доход следует признавать на момент реализации данных активов (п. 12 ПБУ 9/99), а не на момент извлечения (рекомендация БМК от 24.04.2015 N Р-63/2015).

Проводки при ликвидации ОС

Операции по ликвидации основных средств:

• Дт 10 Кт 01.утвалг — принятие к учету долей от ликвидации основных средств;
• Дт 10 Кт 60 — стоимость демонтажа, демонтажа операционной системы;
• Дт 41.ДАП Кт 01.выб — принятие к учету ДАП от ликвидации основных средств;
• Дт 02 Кт 01.селект — начисление амортизации;
• Дт 01.селект Кт 01.01 — амортизация первоначальной стоимости основных средств.

Сообщение о продаже DAP:

• Дт 62.01 Кт 91.01 — доход от реализации ДАФ;
• Дт 91.02 Кт 41.ДАП — стоимость ДАП списывается на расходы.

Оприходование металлолома от списания основных средств

Для того чтобы поставить лом на баланс компании, необходимо составить акт для учета значительных активов.

В документе должна быть указана номинальная стоимость металла, поступающего на баланс. В идеале он определяется на основе текущих котировок LME (London Metal Exchange), но подойдут и цены из других официальных источников.

В документе указывается масса лома (хотя бы ориентировочная), его характеристики и указывается дата его принятия на баланс.

Процедура

Речь всегда идет о размещении металлолома после разборки или демонтажа тех или иных объектов. Такие процедуры всегда проводятся вдвоем. Руководитель организации своим распоряжением формирует специальную комиссию, члены которой обязаны активировать процесс списания. Соответственно учет будет вестись сразу после списания того же комиссионного состава. Теоретически эти две процедуры можно уместить в одно действие, которое часто можно наблюдать в унифицированных формах.

Заверенный и подписанный документ передается в бухгалтерию. Руководитель бухгалтерии сможет учитывать металлолом как внереализационный доход в соответствии с действующей редакцией налогового законодательства.

Читайте также: Бронза: цена за 1 кг, лом, прием

Кто актирует процесс

По общему правилу бремя подготовки акта отправки ложится на руководителя сформированной комиссии, но по обоюдному решению коллег эта обязанность может быть переложена на другого работника. В любом случае ответственный сотрудник должен иметь определенные навыки работы с официальными бумагами, чтобы правильно и в соответствии с законом оформить документ.

Что отразить в официальной бумаге

На сегодняшний день не существует единого перечня пунктов, которые необходимо указывать при отправке металлолома. Организации руководствуются имеющимися стандартизированными формами, которые рекомендуются к использованию, а также сложившейся практикой. Таким образом, следующие положения подлежат назначению:

• штатный состав комиссии со ссылкой на соответствующий приказ руководителя (дата, номер);
• характер образования металлолома (ссылка на демонтаж или вывод объекта из эксплуатации);
• какие предметы относят члены комиссии к металлолому;
• масса металлолома, подлежащая сдаче;
• цель размещения (отчуждение, продажа, использование в интересах компании);
• лицо, ответственное за хранение.

Форма документа

В настоящее время вся первичная документация от коммерческих организаций может быть составлена ​​в свободной форме без использования общеобязательных унифицированных форм. Акт сдачи металлолома не является исключением.

Отметим, что свободная форма документа также предъявляет определенные требования к содержанию официальной бумаги, а именно:

• деловой стиль речи;
• обозначение деталей;
• наличие автографов у всех участников процедуры;
• ссылки на другие документы (если применимо).

Следует отметить, что перед использованием формы ее необходимо утвердить в бухгалтерском учете компании. Закон рекомендуется писать на бланке компании, так как реквизиты компании указаны на нем по умолчанию. При отсутствии заполненного бланка разрешается использовать чистый лист бумаги формата А4 и записывать информацию вручную.

Существует два общепринятых способа написания текста документа: рукописный синей или черной шариковой ручкой (но не карандашом) и набранный с помощью компьютерных средств. Выбор остается за членами комиссии, назначаемыми председателем. В любом случае, независимо от выбора способа изложения содержания, документ будет иметь юридическую силу (при условии подписи всех участников процедуры). На практике ответственный сотрудник заранее распечатывает бланк и вносит данные вручную.

Объясняем, как правильно составить акт

По структуре данное действие можно условно разделить на четыре составляющие: реквизиты, сведения о составе комиссии, данные о металлоломе и подписи участников процедуры. Чтобы соблюсти законность договоренности, следует уделить должное внимание каждому из них.

Давайте сначала посмотрим на детали. Обратите внимание, что используемая форма утверждена в принципах бухгалтерского учета компании соответствующим приказом руководителя компании (дата утверждения, подпись руководителя). Затем мы присваиваем этому Акту уникальный номер для работы с документами на предприятии и их хранения в соответствии с утвержденной номенклатурой дел. Затем оставляем дату (число, месяц, год) и место (населенный пункт) составления официальной бумаги.

Следующим шагом является обозначение обоснования и перечисление состава комиссии. Ссылаемся на приказ директора, согласно которому сотрудники производили демонтаж/вывод объекта из эксплуатации, перечисляем всех участников процедуры. Для каждого члена комиссии указываем его ФИО и должность согласно штатному расписанию.

Под документом необходимо оставить полный перечень металлолома, подлежащего зачислению. Если предметов много, допускается выполнять эту часть в виде таблицы. Как правило, вы должны указать:

• тип объекта;
• масса объекта;
• цель использования;
• цена (если известна на момент публикации).

На этом процесс проектирования завершен. Своими подписями (с распечаткой) его должны подтвердить все без исключения члены комиссии, участвовавшие в процедуре. Отдельно работнику назначается прием металлолома на хранение. Если что-то случится с предметами, этот работник будет нести ответственность. Как только все автографы будут на месте, документ можно будет передать в бухгалтерию для выполнения необходимых учетных мероприятий. Акт составляется в двух экземплярах, один для бухгалтерии, другой для ответственного лица.

Бухгалтерский учет металлолома и примеры проводок

Порядок ликвидации основных средств и учета металлолома осуществляется на основании разделов 29 и 31 ПБУ.

В соответствии с данным нормативным актом на счете 01 открывается отдельный субсчет. В его кредит зачисляется начисленная за период эксплуатации основных средств амортизация, а их первоначальная стоимость по мере приведения на баланс, переводится в дебет.

После ликвидации остаточная стоимость объекта учитывается как операционные или прочие расходы, распределяемые с открытого раздела на убыток и прибыль (в зависимости от ситуации). То же самое относится и к ликвидационным расходам.

Если срок полезного использования истек

Ликвидация осуществляется по факту физического износа объекта. Это самая распространенная причина отсева.

Для примера можно взять ситуацию, когда лом черных металлов образовался в результате снятия с баланса предприятия полностью амортизированного оборудования.

Первоначальная стоимость оборудования составляла сорок пять тысяч рублей, а цена полученного металлолома – три тысячи. При демонтаже понесены расходы в размере десяти тысяч рублей. Из них семь тысяч составляла заработная плата работников и три тысячи — ЕСН.

Если срок полезного использования не истек

В этом случае моральное устаревание операционной системы или другие причины, делающие их использование нецелесообразным, могут подтолкнуть компанию к списанию бюджета. В этом случае первоначальная стоимость имущества будет выше амортизационной, что предполагает образование положительного сальдо по дебету счета 01. Правильно будет списать его на девяносто первый счет.

Для примера возьмем ситуацию, когда компания ликвидирует оборудование, которое первоначально стоило двадцать тысяч рублей. За время эксплуатации износ составил пятнадцать тысяч рублей. В ходе демонтажных работ было израсходовано три тысячи рублей, во столько же (три тысячи) оценены и полученные материалы.).

Учет ликвидации ОС и оприходования металлолома в 1С

Выполняется следующим образом:

1. Из вкладки «Документы» перейдите в «Учет ОС», а затем в «Амортизация ОС».
2. Создайте новый документ и укажите причину списания (самая распространенная – поломка).
3. Введите наименование организации и счет амортизации — 91.02.
4. Распечатать местонахождение объекта и подразделение, в котором он числится (актуально для крупного бизнеса).

Все, документ можно исполнять. В процессе проводки генерируются следующие движения по счету:

1. Амортизация — Дт 20.01 Кт 02.01.
2. Амортизация начисленной амортизации — Дт 02.01 Кт 01.09.
3. Амортизация первоначальной стоимости объекта — Дт 01.09 Кт 01.01.
4. Амортизация остаточной стоимости — Дт 91,02 Кт 01.09.

Учет лома ведется по бухгалтерской ведомости Дт 10 и субсчету Кт. 91.1, а налоговые счета формируются проводками H02.01 и H08. Наглядно посмотреть, как происходит амортизация, можно на этом видео:

При использовании упрощенной системы выбытие активов осуществляется в следующем порядке:

1. Готовится акция по утилизации для USN. При списании одного объекта используется форма № ОС-4, по нескольким – № ОС-4б.
2. Пересчитывается база, которая подлежит налогообложению за все предыдущие периоды при выбытии основных средств. Если изъятие происходит до истечения трехлетнего срока с момента сальдо, уплачивается пеня в установленном размере и производится перерасчет налоговой базы на весь срок существования объекта.
3. В случае выбытия по причине износа создается комиссия. Полная ликвидация, безусловно, не отражается на налоговом фоне компании.
4. Сумма убытка списывается, а прибыль относится на внереализационные доходы.

Реализация лома черных металлов

Облагается ли НДС

Действующее налоговое законодательство освобождает компании от уплаты налога на добавленную стоимость при поставке металлолома только в том случае, если он образуется в процессе деятельности компании.

Основные средства, вышедшие из эксплуатации, могут быть проданы специализированным фирмам без требования НДС от государства.

Такие сделки не требуют от продавца наличия лицензии на лом черных металлов и других разрешительных документов.

Тендеры

Аукционная продажа является эффективным средством достижения максимально возможной прибыли от реализации лома черных металлов, полученного в результате ликвидации основных средств. Проведение торгов оправдано, если объект продажи представляет значительную ценность и представляет интерес для потенциального покупателя. Ради двух тонн металлолома не стоит затевать эту процедуру.

Аукцион начинается с подготовки конкурсной базы. Для этого могут привлекаться проектные организации. Состав пакета документов может варьироваться, но обычно он содержит следующие элементы:

• приглашение участников торгов;
• сведения о предмете торгов: в разрезе лома это вес, класс, химический состав, габариты;
• бланки заявлений и инструкции для поставщиков;
• правила и процедуры проведения тендера;
• проект контракта с победителем.e

Экспорт лома черных металлов

Продажа лома на экспорт – достаточно сложная процедура с точки зрения таможенного законодательства. Для реализации нужно:

1. Рассчитать таможенные пошлины.
2. Получить протоколы радиационного контроля и взрывобезопасности.
3. Создать условия для досмотра в виде временной зоны таможенного контроля.
4. Дайте инспекторам возможность проводить таможенные проверки.
5. Взять пробы для анализа в лаборатории на химический состав.
6. Подготовить доказательную базу для подтверждения заявленной стоимости товара.

Кроме того, для предъявления инспекторам потребуются следующие бумаги:

• договор с покупателем; если сумма договора поставки более пятидесяти тысяч долларов, также необходим пропуск сделки;
• учредительные документы;
• счет-фактура или счет-фактура;
• коносаменты — нужна накладная, CMR или накладная, в зависимости от выбранного вида транспорта;
• подтверждение классификационного кода по ТН ВЭД;
• товарная накладная;
• платежные документы для оплаты товаров;
• чеки, подтверждающие уплату таможенных платежей;
• если есть льготы, их тоже надо подтвердить.

обращение в специализированную организацию, предлагающую услуги таможенного брокера, значительно упростит процедуру оформления, но потребует и дополнительных затрат.

Оприходование металлолома в бюджетной организации

Порядок снятия основных средств с баланса бюджетного учреждения аналогичен порядку коммерческой организации. Также создается комиссия, которая принимает соответствующее решение. Но в отличие от частного предприятия, утилизация здесь должна быть тщательно аргументирована и задокументирована. Для этого можно использовать:

• заключения экспертов о непригодности дальнейшего использования объекта;
• справки из соответствующих органов об аварии, стихийном бедствии и других прецедентах, послуживших основанием для выхода из строя операционной системы;
• отчеты о номинальной стоимости актива;
• иные бумаги и бланки, подтверждающие непригодность предмета для дальнейшего использования по назначению.

В отличие от частных фирм, решение о снятии основного средства с баланса принимает компетентный орган, в ведении которого находится предприятие, а не директор (если только актив не был приобретен за его счет).